Brutopalk
Brutopalk on töölepingus kokku lepitud töötasu enne maksude kinnipidamist. Siia alla kuuluvad põhipalk, lisatasud, preemiad, puhkusetasu ja muud palgaks loetavad väljamaksed. Töölepingu seadus (TLS) § 29 kohaselt peab töötasu olema töölepingus arvuliselt määratud.
Brutopalk, netopalk ja tööandja kulu
Sama töötasu kolm erinevat vaadet:
- Brutopalk – summa, mis on töölepingus kirjas (nt 1500 €)
- Netopalk ehk kätte jääv palk – brutopalk miinus tulumaks, töötuskindlustusmakse ja kogumispension
- Tööandja kulu – brutopalk pluss tööandja sotsiaalmaks (33%) ja tööandja töötuskindlustusmakse (0,8%)
Näide: brutopalgaga 1500 € on tööandja kogukulu 2007 € (1500 + 495 + 12) ja töötaja kätte jääb maksuvaba tuluga 700 € umbes 1281,88 €. Täpse arvutuskäigu leiad artiklist Netopalk, numbreid saad kontrollida palgakalkulaatoriga.
Mis kuulub brutopalga hulka
Brutopalga hulka loetakse kõik rahalised väljamaksed, mis on töötamise eest makstava tasu iseloomuga:
- Põhipalk – töölepingus kokku lepitud kuu- või tunnipalk
- Lisatasud – öötöö, ületunnitöö, riigipühadel töötamine, valveaeg
- Preemiad ja tulemustasud – saavutatud tulemuse eest makstav lisatasu
- Puhkusetasu – tasu põhi- ja lisapuhkuse aja eest
- Majandustulemustelt makstav tasu – nt aastatulemuse boonus
- Tehingutelt makstav tasu – komisjonitasu müügitöötajale
Kõik need väljamaksed maksustatakse tulumaksu, sotsiaalmaksu ja töötuskindlustusmaksega. Tulumaksuseadus (TuMS) § 13
Mis EI kuulu brutopalga hulka
Järgmised väljamaksed ei ole brutopalk ega maksustu palgana:
- Päevarahad välislähetuses – kuni seadusega kehtestatud maksuvaba piirmäärani
- Lähetuskulud – transport, majutus ja muud tööandja hüvitatud kulud
- Erisoodustused – nt ametiauto erakasutus, tervisekulude hüvitis; maksustatakse tööandja tasandil tulumaksuga 22/78 ja sotsiaalmaksuga. TuMS § 48; praktiline juhend Maksu- ja Tolliameti veebilehel.
- Dividendid – omaniku kasumiosa, mida maksustatakse juriidilise isiku tasandil (22/78), mitte palgamaksudega
Kuu- vs tunnipalk
Brutopalka saab töölepingus määrata kahel viisil:
- Kuupalk – kindel summa kalendrikuus, sõltumata tööpäevade arvust (nt 1800 € kuus)
- Tunnipalk – palk töötatud tunni kohta (nt 12 € tunnis)
Mõlemal juhul kehtib miinimumpalk: täistööajaga (40 tundi nädalas) ei tohi kuupalk olla 2026. aastal madalam kui 886 € (jaanuar–märts) või 946 € (alates aprillist), tunnitasu vähemalt 5,31 € / 5,63 €. Loe lähemalt: Miinimumpalk.
Brutopalgast kinnipeetavad maksud
Tööandja peab iga väljamakse juures kinni:
- Kogumispension (II sammas) – 0%, 2%, 4% või 6% brutopalgast sõltuvalt töötaja valikust. Pensionikeskuse liitumiskontroll
- Töötaja töötuskindlustusmakse – 1,6% brutopalgast
- Tulumaks – 22% maksustatavalt tulult pärast eelnevate mahaarvamiste ja maksuvaba tulu rakendamist
Täielik arvutusnäide brutopalgast netopalgani: vaata Netopalk.
Brutopalk ja sotsiaalmaksu miinimum
Isegi kui töötaja brutopalk on väike, peab tööandja tasuma sotsiaalmaksu vähemalt miinimummääralt. 2026. aastal on sotsiaalmaksu kuumäär 292,38 € (33% × 886 €), mis tähendab, et töölepingu korral on see summa tööandja kulu ka juhul, kui brutopalk on miinimumist madalam. Erandid on osaline tööaeg ja teatud sotsiaalsed grupid — vt Sotsiaalmaks.